关于建立四位一体的会计处理制度

会计欺诈是当今世界的常见问题。中国上市公司不时有欺诈案件,这不仅严重损害了投资者的利益,也阻碍了整个市场经济的健康发展。在大量研究成果的基础上,本文拟建立会计和法律制度,全面把握会计信息的规范基础,生产过程,质量评价和消费四个层次,强化各环节的责任,为了实现有效的治理。虚假目的。

关键词会计欺诈,独立董事,内部审计机构,投资者

从海洋另一边的安然和世通公司到中国的红光工业和郑白文,会计欺诈事件一直不稳定。欺诈一直被誉为会计领域的“沙尘暴”,它吞噬了会计的真实性和可靠性,给社会造成了无法估量的损失。本文将会计信息作为一种产品,试图从其标准制定,产品生产,质量评价和消费的角度进行综合分析,并提出一套四个不同层次的政府,企业,注册会计师和投资者。该系统阐明了各自的任务并实现了有效的治疗。

1第一级政府是制定高质量游戏规则的领导者

政府参与预防法律的最大优势在于它对其他利益相关者具有约束力,可以规范游戏规则并加以执行,并提高假期的有效性。政府在会计和法定休假方面的主要职能现在是两个方面。

1.1指导制定高质量的会计准则

关于建立四位一体的会计处理制度

首先,它基于现实,具有一定的前瞻性,充分估计可能的情况并减少灵活性空间。目前,准则的制定或修订有一个滞后,这只是在事件发生后。例如,FASB最近提高了SPE的综合要求。如果你在安然垮台之前意识到这一点,你可能不会付出这么高的代价。

二是为会计准则的制定提供足够的博弈空间,以减少会计真空和利用差距的可能性,促进会计准则与其他法规的协调。标准本身的不完整性,包括游戏不足导致的趋势,由于会计准则解释不清晰,会计政策和方法的选择性,会计准则和其他规定导致的实际操作的不确定性。协调为会计欺诈提供了广阔的空间。

1.2完善法规建设

真正的经济人有机会主义心理。一旦欺诈收入大于其成本,机会主义心理就会表现为道德失范的冲动。将法律制度引入会计领域是为了使欺诈成本高于收入并遏制虚假冲动。会计欺诈的主体必须承担民事,刑事和行政法律责任。中国现行的法律制度以刑事和行政责任为主,与市场自律不相适应,受到人员和技术的限制,形成“轻罚轻罚”的局面。政府应加强法律法规建设,注重加强民法建设,调动有利于诉讼当事人的积极性,增加财务报告粉刷者的威慑力。

2第二级公司在提供高质量的会计信息方面发挥着主导作用

高质量的会计准则为虚假会计信息制造了障碍。完善的法律制度为欺诈活动设置了障碍。但是,企业是欺诈的主要支柱。要解决这个问题,有必要敲响钟声,从根本上遏制会计舞弊。努力做好企业的自我完善。

2.1完善公司治理结构

公司治理结构是一种制度安排,通过该安排处理公司中的各种合同,以协调和规范公司中各个实体之间的关系。股东大会,董事会,监事会和经理层形成四个基本层面。目前,我国上市公司“内部控制”现象严重,虚假会计信息猖獗。鉴于欺诈的客观环境和主观目的,我们可以从以下几个方面改善公司治理和制止制造业欺诈。

2.1,1改进独立董事制度

中国证监会于2001年8月发布了《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》(简称《指导意见》),规定上市公司董事会成员中应有1/3以上的独立董事。独立董事不在公司担任除董事外的其他职务,并与其所受聘的上市公司及其主股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。他们的报酬与公司利润无关或关系不大,造假成功了不能直接获利,失败了则有可能名誉扫地,因此他们往往倾向于规避风险,发挥独立监督约束的职能。在独立董事的聘任上还应保持公平公正,在重大问题上实行独立董事一票否决制,以防止大股东拉帮结派串通作假。由于独立董事与执行董事之间信息不对称,可能会影响到其作用的发挥,因此独立董事在保持独立性的前提下,应深入企业内部,掌握充分可靠的信息,仅靠间接资料是不够的。

2.1.2加强内部审计

关于建立四位一体的会计处理制度

公司内部审计的方式一般为在董事会下设立审计委员会,对本企业财务报表生成及其经济效益进行内部审计监督、评价和改进。它具有适时、信息充分的优势,对预防造假有显著疗效。由于监事会作用的弱化,公司治理结构体系出现脱节的危机,监督机制的匮乏为管理人员造假提供了契机。审计委员会在加强经济监督、健全内部控制、生成绿色报表等方面发挥独特作用。审计委员会应该由独立董事组成,以确保其独立性,有效地对经理人员实行监督,将造假扼杀在摇篮中。

2.1.3完善管理人员业绩评价机制和薪酬制度

有效的业绩评价机制和薪酬制度可以减少管理人员非法逐利的动机,降低会计造假概率。我国单一的经营业绩评价指标是造假的一大诱因,管理人员为创佳绩,不惜扭曲信息,粉饰报表。我们可以借鉴美国,结合经营业绩、领导能力、战略规划能力、沟通能力等多项指标进行综合评价。奖金和红利是与管理人员经营业绩挂钩的,最富有弹性,也最容易人为操纵。管理人员往往报喜不报忧,牺牲企业整体和长远利益,满足自身的短期利益。股票期权制是一种较为有效的薪酬制度,它是指企业授予其经理人员在某一规定期限内(510年)按约定的价格购买本企业一定数量股票的权利。它是一种物质激励机制,能够调动现有经理人员的积极性,防止虚构财务报表的短期经营行为,有利于企业的长远发展。

当然它也不是完美无缺的,经理人员为了让所持股票升值,也有可能粉饰报表,掩盖亏空的实质,所以对其加以适当地规范,比如规定经理人员在任期内不允许抛售本公司股票,即使允许,事先也予以应公开披露并说明原由。[1][2]下一页



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